Приказом Минэкономразвития России от 23.10.2023 N 730 на 2024 год установлены коэффициенты-дефляторы:
- для НДФЛ - 2,400;
- для НДД - 1,284;
- для УСН - 1,329;
- для ПСН - 1,058;
- для Торгового сбора - 1,828.
Применение коэффициентов-дефляторов
При расчете НДФЛ этот коэффициент используется для определения размера платежей иностранных граждан, работающих на основании патента (п.3 ст.227_1 НК РФ).
При применении УСН коэффициент-дефлятор нужен для корректировки:
- лимита дохода, при соблюдении которого возможен переход на УСН, - 112,5 млн руб. за 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН (п.2 ст.346_12 НК РФ);
- лимита дохода, при превышении которого "упрощенщик" должен применять повышенные ставки налога (8% и 20% вместо обычных 6% и 15%), - 150 млн руб. (п.1.1 и п.2.1 ст.346_20 НК РФ);
- лимита дохода, в случае превышения которого "упрощенщик" теряет право применять УСН, - 200 млн руб. (п.4 ст.346_13 НК РФ).
При таком коэффициенте лимит доходов для перехода на УСН с 2024 года составит 149,6 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,329).
Для применения в 2024 году стандартных/повышенных налоговых ставок лимиты доходов составят:
- 199,4 млн руб. (150 млн руб. х 1,329) - для стандартных ставок УСН;
- 265,8 млн руб. (200 млн руб. х 1,329) - для повышенных ставок УСН.
Плательщик потеряет право на УСН, если его доходы превысят 265,8 млн руб. (200 млн руб. х 1,329).
Коэффициент-дефлятор для ПСН на 2022 и 2023 годы не устанавливался. Это было связано с отменой Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода в 1 млн руб. Теперь данную величину устанавливают власти субъектов РФ. Однако Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес поправки в статью 346_43 НК РФ. В результате регионы получили право ежегодно индексировать максимальный размер потенциально возможного дохода на коэффициент-дефлятор (подп.6 п.8 ст.346_43 НК РФ).
Плательщики торгового сбора применяют коэффициент-дефлятор для расчета ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п.4 ст.415 НК РФ). Базовое значение такой ставки - 550 руб. на 1 кв. метр площади розничного рынка.
При расчете НДД от добычи углеводородного сырья коэффициент-дефлятор используется при расчете налоговой базы (п.4 ст.333_55 НК РФ).